| ID: 6.001 |
| Prüffeld: 06 – Personalbuchhaltung |
| Name: Auffällige Personalaufwendungen |
| Problem: Schon im Rahmen der Vorprüfung muss der Abschlussprüfer eine erste Risikoeinschätzung vornehmen. Auffällige Personalaufwendungen können Hinweise auf Schwächen im IKS geben und bergen das Risiko von dolosen Handlungen. |
| Beschreibung: Im Rahmen der Personalbuchhaltung und dieser Prüfungshandlung/ Analyse werden auffällige Beträge bei Buchungen auf Personalkonten ermittelt. Als Parameter ist die Wesentlichkeitsgrenze zu bestimmen, das heißt, der Betrag, den der Betrag überschreiten soll, um als “auffällig” zu gelten. Die Wesentlichkeitsgrenze bezieht sich auf den Absolutbetrag. |
| Kombination mit Prüfungshandlungen: Die datenbasierte Prüfung von auffälligen Personalaufwendungen stellt einen Multi-Purpose-Test dar. Die Analyse kann sowohl in der Risikoanalyse eingesetzt werden als auch als Systemprüfungshandlung im Sinne des Internen Kontrollsystems. Weiterhin können die Ergebnisse der Analyse die Grundlage für Einzelfallprüfungshandlungen darstellen. Im GuV-Bericht von oktant kann die Entwicklung des Personalaufwands tagesaktuell eingesehen werden – auch im Vergleich zum Vorjahr. Hier können Peaks oder eine ungewöhnlich niedrige Entwicklung identifiziert werden. Die Prüfungshandlung „Auffällige Personalaufwendungen“ kann die Untersuchung der Ursachen unterstützen. |
| Einsparpotential Hauptprüfung: Durch die unterjährige und damit frühzeitige Durchführung dieser Prüfungshandlung, kann die Analyse schon im Rahmen der Risikobeurteilung eingesetzt werden. Es können bereits wichtige Rückschlüsse auf die Wirksamkeit des IKS gezogen werden, welche schon die Prüfungsplanung beeinflussen und vor der Hauptprüfung durchgeführt werden können. |
| Ergänzende Erläuterung: Personalaufwendungen können, zum Beispiel bei Beratungsunternehmen, eine wesentliche Position darstellen, die aufgrund des Umfangs und der Risikostruktur zu prüfen ist. Auffälligkeiten bereits unterjährig zu untersuchen stellt einen zentralen Mehrwert von oktant für alle Beteiligte – sowohl Unternehmens- als auch Prüfer-seitig – dar. |
