| ID: 12.002 |
| Prüffeld: 12 – Umsatzsteuer |
| Name: Manuelle Buchungen auf Steuerkonten |
| Problem: Manuelle Buchungen sind im Allgemeinen fehleranfälliger und werden zum Erfassen nicht-regulärer Transaktionen verwendet. Umsatzsteuerbuchungen sollten automatisch verbucht werden, weswegen manuelle Buchungen auf Steuerkonten kritisch geprüft werden sollten. |
| Beschreibung: Im Rahmen der Prüfungshandlung / Analyse wird das Buchungsjournal auf manuell erfasste Buchungen auf Steuerkonten (Umsatzsteuer- / Vorsteuerkonten) geprüft. Die Sachposten-Tabelle enthält nur jene Buchung, die als manuelle Buchung gekennzeichnet sind. Ziel ist es, manuell erfasste Buchungen auf eventuelle Fehleintragungen zu untersuchen. Hierfür sind folgende Parameter zu bestimmen:
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| Kombination mit Prüfungshandlungen: Die Prüfungshandlung „Manuelle Buchungen auf Steuerkonten“ kann Rückschluss auf die Systemeinstellung des ERP-Systems geben. Beispielsweise können manuelle Buchungen systemseitig verhindert werden. Gemeinsam mit der Analyse „Ungewöhnliche Buchungstexte“ können Steuerbuchungen untersucht und analysiert werden. |
| Einsparpotential Hauptprüfung: Als Dual Purpose Test zur Gewinnung von Prüfungssicherheit können diese Prüfungshandlungen darüber hinaus als Einzelfallprüfungshandlung verwandt werden. Somit kann eine Reduzierung der Prüfungshandlungen während der Hauptprüfung erreicht werden. |
| Ergänzende Erläuterung: Auf der Basis dieser Information kann der Wirtschaftsprüfer durch einen Continuous Auditing-Ansatz ganz unmittelbar, regelmäßig und auf der Grundlage verlässlicher Informationen mit dem Unternehmen Problemfälle herausgreifen und deren Klärung bereits unterjährig herbeiführen. Damit gewährleistet der Wirtschaftsprüfer eine hohe Prüfungsqualität. |
